税务机关持续加强对居民个人境外所得纳税的宣传辅导，去年以来提醒纳税人对2022年至2024年从境外取得的收入进行自查。按照税收征管法等法律法规规定，因纳税人不进行纳税申报或计算错误造成不缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；构成偷税的，依法进行处理。
引言
在全球经济一体化与数字化加速的背景下，跨境财富管理与个人收入的税务合规已成为各国政府监管的重中之重。近日，中国税务部门明确发出提醒，要求纳税人对 2022 年至 2024 年期间的境外所得进行自查补报。这一举措标志着我国在加强跨境税收征管、打击逃避税行为方面迈出了实质性的一步，也预示着“全球征税”时代的监管力度正在不断升级。
核心政策解读：为何是 2022-2024？
税务部门此次聚焦 2022-2024 年度的境外所得，具有明确的针对性：
- 监管周期覆盖：通常税收追缴期为三年，特殊情况下可延长。此次要求自查过去三年的所得，符合征管法的常规时效要求。
- “自查”而非“核查”：通过鼓励纳税人主动自查，税务机关给予了纳税人一个自我纠错的“窗口期”。在这一阶段主动申报，往往可以依法减轻或免除罚款，仅补缴税款及滞纳金。
- 治理逃避税：对于那些存在漏报、少报行为的纳税人，此次自查是一个重要的合规化转机。
技术背景与国际实践：CRS 与信息互换
此次监管加强并非孤立事件，其背后有着深厚的技术支撑与国际协作背景：
1. CRS（共同申报准则）的深度应用
中国早已加入 CRS，与其他参与国自动交换金融账户信息。这意味着纳税人在海外开设的银行账户、持有的资产，对于税务机关而言已不再是“盲区”。
2. 税务大数据系统的完善
随着“金税四期”的推进，税务机关整合了来自银行、海关、外管局等多维度的海量数据。通过 AI 算法和大数据建模，税务机关能够精准识别跨境资金往来异常，大大提升了稽查效率。
3. 全球税务透明化趋势
从 OECD 推动的 BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划，到各国普遍加强的跨境税收执法，全球正形成一股“抗逃税”合力。中国此举正是顺应这一国际主流实践。
详细分析：哪些人群受影响最大？
此次自查提醒主要影响以下几类群体：
- 海外投资人群：在境外持有股票、债券、基金等金融资产并获得股息、红利或转让所得的个人。
- 外派员工与跨国高管：受雇于境内企业但派驻海外工作，或者持有股权激励计划的跨国高管。
- 出海创业者与自由职业者：在海外开展业务或通过数字平台获取境外报酬的人员。
- 高净值家庭：涉及海外房产租赁所得、特许权使用费等复杂境外收入的群体。
总结与合规建议
跨境税收监管正步入“严管”新常态。对于广大纳税人而言，合规申报不再是“选答题”，而是“必答题”。
操作建议：
- 核实收入来源：对照过去三年的银行对账单、工资单、结汇凭证，逐笔核实境外所得。
- 理解抵免政策：利用好我国的“境外税收抵免”政策。如果在境外已缴纳税款，可在申报时申请抵免，避免双重征税。
- 咨询专业人士：跨境税务复杂程度高，涉及汇率折算、税收协定适用等专业问题，建议咨询资深税务师或会计师。
- 按时主动补报：如发现漏报，应在自查期限内尽快联系主管税务机关，按流程进行申报补缴。